内控制度是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对采购活动的风险进行防范和管控。财政部印发的《关于加强政府采购活动内部控制管理的指导意见》（财库﹝2016﹞99号）和《政府采购货物和服务招标投标管理办法》（财政部令第87号）对采购人建立健全本单位政府采购内部控制制度提出了明确的意见和要求。主要针对编制采购预算和实施计划、确定采购需求、组织采购活动、履约验收、答复询问质疑等重点环节加强内部控制管理。内控制度应包含哪些内容来保障采购全流程规范运行呢？

内控制度应贯穿政府采购全过程

完善的内控制度是保障政府采购活动规范有序开展的基石，贯穿于政府采购全过程。山东省财政厅政府采购监督管理处相关负责人认为，政府采购内控制度是一个系统工程，需要构建全流程闭环管理，主要包括政策指引与流程管控、组织架构与权责配置、预算编制与执行全周期管理、风险预警及问责机制等。 

山东省烟台市财政局相关负责人介绍，该市进一步细化了内控制度的内容，涵盖采购主体责任与监督责任的分解与细化、组织机构与职责分工、政府采购方式与采购代理机构选择、预算管理、需求管理、采购文件编制、项目组织实施、采购合同管理、履约验收与资金支付等内容。

通过规范采购活动中内部权力运行，防范廉政风险，控制法律风险。在该负责人看来，单位内部各部门分别制定本部门的内控制度，明确不同业务、环节、岗位需要重点控制的风险事项，划分风险等级。在此基础上，合理设置岗位，明确各个岗位的职责权限、工作标准，实现本单位政府采购内控制度全覆盖。

除此之外，四川致高律师事务所高级合伙人邓永嘉认为，内控制度还应该涵盖纠纷处理机制、廉政回避要求、各类文书模板等内容。

内控制度是采购执行的依据和基线

内控制度建设带来的不仅是合规保障，更是管理效能的提升。在加强采购管理、规范采购行为的进程中，越来越多的采购人纷纷构建完善的内控制度体系，使采购项目在合法合规的框架内高效运行，同时有效防控风险。尤其是医院、学校等政府采购业务量比较大的采购人，也不断健全审批管理机制，统一规范和管理本单位采购工作。

四川省人民医院招标采购中心主任谭德国认为，医院采购内部控制是规范和约束采购行为，指导采购执行的依据和基线，主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监督管理五个维度。医院通过优化内部环境（组织架构、管理机制、制度流程、人才培养、信息化建设等）持续提升适应外部环境的能力。通过对管理层面和业务层面开展风险评估，持续提升内部控制水平。通过建立三级监督（执行层面、医院监督、外部监督）机制，主动接受各项审计、巡视检查等，持续优化医院采购生态。

西华师范大学招投标采购中心从2016年成立以来，高度重视并不断完善采购制度建设，主动防范采购风险。先后制定了《西华师范大学采购管理办法》《西华师范大学政府采购内控管理制度（试行）》《西华师范大学政府采购需求管理实施细则》《西华师范大学采购工作流程》等。

西华师范大学招投标采购中心主任唐贇介绍，学校内部决策制度也是内控制度的重要组成部分。按照“三重一大”决策制度实施办法要求，学校采购决策程序分四类：一是采购预算在3万元以下的项目，由采购业务需求部门内部决策、部门会签（会商）决策或领导审定决策；二是采购预算在3万元（含）至10万元（不含）的项目及代理机构选择事项，采用校领导办公会议决策程序，由分管校领导召集会议审议后决策；三是采购预算在10万元（含）至200万元（不含）的项目和单个采购项目预算调整等重大事项采用校务会议决策程序，由校长召集会议审议后决策；四是采购预算在200万元（含）以上的项目和年度采购预算安排等重大事项采用党委常委会会议决策程序，先经校务会议审议，最后由党委书记组织召开党委常委会会议审议后决策。